Vivienda habitual

Este año la AEAT nos pide que ratifiquemos de forma específica el domicilio de nuestra vivienda habitual y tendremos que indicar igualmente durante cuantos días ha sido nuestra vivienda habitual. En el caso de separación o divorcio o en caso de hijos comunes los datos del otro progenitor, así como su vivienda habitual y la de los hijos comunes se tendrán que detallar igualmente.   Ojo, sospechamos que esto ira a la par con un aumento del control de los domicilios y residencias fiscales.   Una demostración más de que van a aumentar el control de los domicilios fiscales, incluidos de aquellos que residan en el extranjero, es que se tendrá que indicar igualmente en qué país reside el cónyuge no separado legalmente.   Probablemente, todo ello pondrá en relación igualmente con la nueva declaración que tienen que hacer las personas jurídicas sobre el detalle de viviendas no afectadas a actividad…   

Lista detallada de todos los inmuebles con sus usos y fechas:  

Se consolida en un único apartado relativo a todos los bienes inmuebles que tenga el contribuyente, toda la información relacionada con dichos inmuebles, ya sea como propietario o usufructuario. Así, se reflejará, respecto de cada inmueble, el uso o usos (con sus fechas) que dicho inmueble haya tenido durante el ejercicio.  

• Arrendamiento  
• Arrendamiento como inmueble accesorio  
• A disposición de sus titulares 
• Vivienda en la que, en los casos de separación o divorcio, residen los hijos y/o el excónyuge 
• Vivienda habitual en 2019 y días 
• Inmueble afecto a actividades económicas 
• Inmueble afecto a atribución de rentas – Comunidad de bienes, herencias yacentes…   

En el caso de propietarios que alquilen con un mismo contrato de alquiler, sin detallar el precio de cada uno de ellos, varias referencias catastrales, se tendrá que indicar en la declaración el inmueble principal y sus accesorios.  

Aumento de control en los gastos deducibles en el alquiler: 

Se aumenta el detalle de qué tipo de gastos es el que intentamos deducir:  A continuación, el detalle de todos los datos: 

• Intereses de capitales invertidos en la adquisición o mejora del inmueble y gastos de reparación y conservación detallado por año (2015 a 2018)
• Intereses y gastos de reparación y conservación en 2019:
  • Intereses de los capitales invertidos en adquisición o mejora del inmueble y demás gastos financiación
  • Gastos de reparación y conservación correspondientes al ejercicio 2019 (Desglose en el anexo D voluntaria)
  • Intereses y gastos de reparación y conservación de 2019 que se aplica en esta declaración
  • Importe de 2019 pendiente de deducir en los 4 años siguientes
• Gastos de comunidad
• Gastos de formalización del contrato (Desglose en el anexo D, de momento cumplimentación voluntaria)
• Gastos de defensa jurídica (Desglose en el anexo D, de momento cumplimentación voluntaria)
• Otras cantidades devengadas por terceros por servicios personales (Desglose en el anexo D voluntaria)
• Servicios y suministros (electricidad, agua, internet, gas…)
• Primas de contratos de seguros
• Tributos, recargos y tasas
• Saldos de dudoso cobro
• Otros gastos fiscalmente deducibles
• Amortización de bienes muebles y Amortización de inmuebles accesorios:
• Tipo de adquisición: onerosa (compraventa, permuta, etc.) o lucrativa (herencia, legado, donación, etc.)
• Fecha de adquisición del inmueble (día, mes y año)
• Fecha de transmisión, en su caso, en el ejercicio 2019, del inmueble (día, mes y año)
• Número de días en que el inmueble ha estado arrendado
• Valor catastral
• Valor catastral de la construcción
• Importe de adquisición
• Gastos y tributos inherentes a la adquisición
• Importe de las mejoras realizadas en años anteriores
• Importe de las mejoras realizadas en 2019 (Desglose en el anexo D, de momento cumplimentación voluntaria)
• Base de la amortización
• Amortización del inmueble y la mejora y detalle de amortización en casos especiales

AMORTIZACIONES, EL PORQUÉ DE TANTOS DETALLES : (VER NUESTRA ANÁLISIS AQUÍ)

Nuevo anexo de desglose de gastos de alquiler: Comentarios sobre el anexo D de desglose de gastos que de momento es de cumplimentación voluntaria:   En Francia hace unos años que existe y es de obligado cumplimiento. Sospechamos que aquí será igualmente próximamente obligatorio.   La justificación de la AEAT de la creación de este nuevo anexo D es agilizar la tramitación de las devoluciones a que puedan tener derecho los contribuyentes y reducir el número de requerimientos. En él, los contribuyentes consignarán el NIF de los proveedores de determinados gastos, así como su importe. De esta forma, los contribuyentes que lo deseen podrán, en el caso de determinados gastos (indicados más arriba con la mención Desglose anexo D), indicar el Número de Identificación Fiscal de quien les realizó la obra o les prestó el servicio, así como el importe de la factura o justificante que debe haber emitido quien realizó el gasto y que el obligado tributario debe conservar durante un mínimo de 5 años (si no se han tenido requerimientos o no han sido objeto de amortización en caso contrario será más) para, en su caso, justificar dicho gasto.  

El Real Decreto-Ley 11/2020, de 31 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes complementarias en el ámbito social y económico para hacer frente al COVID-19, establece en su artículo 34, sobre moratorias de las cotizaciones sociales a la Seguridad Social, lo siguiente:

1. Se habilita a la Tesorería General de la Seguridad Social a otorgar moratorias de seis meses, sin interés, a las empresas y los trabajadores por cuenta propia incluidos en cualquier régimen de la Seguridad Social, que lo soliciten y cumplan los requisitos y condiciones que se establecerán mediante Orden del Ministro de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones previo acuerdo de la Comisión Delegada del Gobierno para Asuntos Económicos.
2. La moratoria en los casos que sea concedida afectará al pago de sus cotizaciones a la Seguridad Social, en el caso de empresas a la CUOTA PATRONAL  y por conceptos de recaudación conjunta, cuyo período de devengo, en el caso de las empresas esté comprendido entre los meses de abril y junio de 2020 y, en el caso de los trabajadores por cuenta propia entre mayo y julio de 2020, siempre que las actividades que realicen no se hayan suspendido con ocasión del estado de alarma declarado por el Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo.
3. El otorgamiento de la moratoria no exime a las empresas de presentar las liquidaciones de cuotas a través de los procedimientos y plazos ya establecidos, así como a efectuar el ingreso de las aportaciones de los trabajadores cuenta ajena o asimilados a estos.

Esta moratoria no será de aplicación a los códigos de cuenta de cotización por los que las empresas hayan obtenido exenciones en el pago de la aportación empresarial así como en las cuotas de recaudación conjunta, regulada en el artículo 24 Del Real Decreto Ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19, como consecuencia de los procedimientos de suspensión de contratos y reducción de jornada por fuerza mayor a que se refiere dicho artículo. Solicitud de las moratorias para empresas. Plazos de presentación de las solicitudes. Teniendo en cuenta que las moratorias se pueden solicitar, en el caso de las empresas, respecto de los períodos de liquidación de abril, mayo y junio, a ingresar respectivamente, en los meses de mayo, junio y julio de 2020, en los 10 primeros días naturales de cada plazo reglamentario de ingreso, la solicitud de la moratoria de cada período de liquidación se podrá presentar en los siguientes plazos: 1.Entre el 1 y el 10 de mayo: Se podrá solicitar la moratoria de las cuotas correspondientes a los períodos de liquidación de abril, mayo o junio de 2020. Es decir, se podrá solicitar la moratoria de todos los períodos de liquidación indicados, o solo de uno de ellos o de dos. 2.Entre el 1y el 10 de junio: Se podrá solicitar la moratoria de las cuotas correspondientes a los períodos de liquidación de mayo y junio de 2020.De la misma forma al caso anterior, se podrá solicitar la moratoria de los dos períodos de liquidación indicados, o solo de uno de ellos. 3.Entre el 1 y el 10 de julio: Se podrá solicitar la moratoria de las cuotas correspondientes al período de liquidación de junio. Ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social respecto de las que se otorgue la moratoria en el pago En el caso de las empresas que no tengan autorizados un plazo de ingreso distinto a los establecidos reglamentariamente, las cuotas correspondientes a los períodos de liquidación de abril, mayo y junio se deberán ingresar en los meses de noviembre, diciembre de 2020 y enero de 2021, respectivamente, y de forma simultánea con las cuotas de octubre, noviembre y diciembre de 2020. En el caso de los trabajadores autónomos, las cuotas correspondientes a los períodos de liquidación de mayo, junio y julio se deberán ingresar en los meses de noviembre, diciembre de 2020 y enero de 2021, respectivamente, y de forma simultánea con las cuotas de esos mismos meses. Solicitud de las moratorias para trabajadores por cuenta propia Plazos de presentación de las solicitudes. Trabajadores por cuenta propia incluidos en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos teniendo en cuenta que las moratorias se pueden solicitar, en el caso de los trabajadores por cuenta propia incluidos en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, respecto de los períodos de liquidación de mayo, junio y julio de 2020, en los 10 primeros días naturales de cada plazo reglamentario de ingreso, la solicitud de la moratoria de cada período de liquidación se deberá presentar en los siguientes plazos: 1.Entre el 1 y el 10 de mayo: Se podrá solicitar la moratoria de las cuotas correspondientes a los períodos de liquidación de mayo, junio o julio de 2020. Es decir, se podrá solicitar la moratoria de todos los períodos de liquidación indicados, o solo de uno de ellos o de dos. 2.Entre el 1 y el 10 de junio: Se podrá solicitar la moratoria de las cuotas correspondientes a los períodos de liquidación de junio y julio de 2020. De la misma forma al caso anterior, se podrá solicitar la moratoria de los dos periodos de liquidación indicados, o solo de uno de ellos. 3.Entre el 1 y el 10 de julio: Se podrá solicitar la moratoria de las cuotas correspondientes al período de liquidación de julio. Solicitud por período de liquidación: Se puede presentar una solicitud por cada período de liquidación respecto del que se pretenda acceder a la moratoria en pago de las cuotas o una solicitud que comprenda varios periodos de liquidación consecutivos.

Las empresas y trabajadores por cuenta propia pueden solicitar una moratoria en el pago de cotizaciones a la Seguridad Social de 6 meses de duración y sin intereses, así como el aplazamiento de las deudas con la Seguridad Social a un tipo de interés reducido (0,5%). NOVEDAD DEL DIA 01/04/20  

Moratoria en el pago de cuotas y aplazamiento de deudas 

a) Moratoria de las cotizaciones sociales a la Seguridad Social (RDL 11/2020 art.34)

Se autoriza a la TGSS a otorgar moratorias sin intereses a las empresas y trabajadores por cuenta propia afectados por el COVID-19 siempre que reúnan los requisitos que se establezcan mediante Orden del MISSM. La moratoria no es de aplicación a los CCC por los que las empresas hayan obtenido exenciones como consecuencia de los procedimientos de suspensión de contratos y reducción de jornada por fuerza mayor por el COVID-19.  Las moratorias que se concedan van a tener una duración de hasta 6 meses y afectarán al pago de las cotizaciones a la Seguridad Social y por conceptos de recaudación conjunta de los siguientes períodos de devengo:  – en el caso de empresas: entre los meses de abril y junio de 2020;  – en el caso de trabajadores por cuenta propia: entre mayo y julio de 2020.  En cualquier caso, se exige que las actividades que realicen no se hayan suspendido con ocasión del estado de alarma (RD 463/2020).  Las solicitudes de moratoria deben presentarse, dentro del plazo de los 10 primeros días naturales de los plazos reglamentarios de ingreso, de la siguiente forma:  – empresas: a través del Sistema RED. Deben presentar una solicitud por cada CCC donde figuren trabajadores respecto de los que se solicite la moratoria.  – trabajadores por cuenta propia: a través del Sistema RED o por los medios electrónicos disponibles en la sede SEDESS.  La concesión de la moratoria se comunicará en el plazo de los 3 meses siguientes al de la solicitud. No obstante, en las liquidaciones de cuotas que se practiquen a partir del momento en que se presente la solicitud se va a considerar realizada dicha comunicación.  Las solicitudes que contengan falsedades o incorrecciones en los datos facilitados, que den lugar a la aplicación de la moratoria, darán lugar a las sanciones correspondientes. El reconocimiento indebido de moratorias dará lugar a la revisión de oficio del acto de reconocimiento de la moratoria y al abono de recargos e intereses.    b) Aplazamiento en el pago de deudas con la Seguridad Social (RDL 11/2020 art.35) Las empresas y los trabajadores por cuenta propia que no tengan otro aplazamiento en vigor, pueden solicitar el aplazamiento en el pago de sus deudas con la Seguridad Social cuyo plazo reglamentario de ingreso tenga lugar entre los meses de abril y junio de 2020.  Las solicitudes se deben presentar antes del transcurso de los diez primeros días naturales del plazo reglamentario de ingreso.  El aplazamiento se va a conceder a un tipo de interés del 0,5%, en lugar del 3,75%  previsto con carácter general (LGSS art.23.5).      Consejo:  Puede aplazar sus deudas Si su empresa atraviesa dificultades económicas que le impiden pagar las cuotas a la Seguridad Social, sepa que tiene la opción de solicitar un aplazamiento del pago…ojo que hay interés (0.5%)  Dificultades. La normativa prevé un mecanismo a través del cual se pueden solicitar aplazamientos para el pago de las deudas que se tengan con la Seguridad Social. De este modo, si su empresa no va a poder pagar las cotizaciones, solicitando un aplazamiento conseguirá: 

• Evitar los recargos por ingreso fuera de plazo. 
• Si algún cliente le solicita que le presente un certificado de estar al corriente de pago con la Seguridad Social, en dicho certificado aparecerá que su empresa no tiene ninguna deuda pendiente de ingresar. 

Unas sí, otras no. Pero no todas las deudas con la Seguridad Social pueden ser aplazadas: 

• En concreto, no podrá solicitar que le aplacen los pagos correspondientes a accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, ni los pagos por las aportaciones de los trabajadores (la cuota laboral, ya que usted la ha detraído de la nómina de los trabajadores y, en teoría, ese dinero lo ha reservado para hacer el ingreso). Cuando le concedan el aplazamiento, la Seguridad Social le requerirá para que, en el plazo máximo de un mes desde la notificación, efectúe el pago de estas cuotas inaplazables. 
• Todas las demás deudas generadas con la Seguridad Social sí que pueden ser aplazadas (la cuota patronal, otros recargos, etc.). 

Garantías. Si su deuda es mayor de 30.000 euros, deberá ofrecer una garantía de pago, aunque, para deudas de hasta 90.000 euros, también puede evitar la garantía si el período solicitado es inferior a dos años y abona al menos un tercio de la deuda dentro de los diez días hábiles siguientes al de la notificación de la resolución estimatoria del aplazamiento.  Podrá solicitar un aplazamiento sin necesidad de aportar garantías si la deuda es inferior a 30.000 euros. Tampoco deberá aportarlas si la deuda es inferior a 90.000 euros pero el aplazamiento es inferior a los dos años y paga de inmediato el 30%. 

Con efectos desde 2-4-2020, se establecen diversas medidas de apoyo al alquiler de las familias y colectivos más vulnerables, cuyos ingresos se han visto reducidos por la paralización de la actividad económica durante la crisis producida por el COVID-19.

Para la definición de « Situación de vulnerabilidad »: LEER MAS   Moratoria de deuda arrendaticia (RDL 11/2020 art.3, 4, 7 y 8)  Se establece la moratoria de la deuda arrendaticia para los arrendatarios de vivienda habitual en situación de vulnerabilidad económica a causa del COVID-19. A estos efectos:  Hasta el 2-2-2020, los arrendatarios de vivienda con contratos sujetos a la LAU y en situación de vulnerabilidad económica pueden solicitar a su el aplazamiento temporal y extraordinario en el pago de la renta, cuando no hubieran llegado ya a un acuerdo al respecto.  Por su parte, el arrendador: 

• Cuando sea una empresa, entidad pública de vivienda o un «gran tenedor», en el en el plazo de 7 días laborables, ha optar entre: 

– la reducción de la renta  en un 50% durante el tiempo que dure el estado de alarma y los meses  siguientes –hasta un máximo de 4- cuando la situación de vulnerabilidad lo requiera; o  – una moratoria en el pago de la renta arrendaticia, de aplicación automática mientras dure el estado de alarma y  prorrogable en cada mensualidad hasta un máximo de 4, cuando la situación de vulnerabilidad lo requiera. 

• Si el arrendador fuera otro particular no considerado «gran tenedor», comunicará a la arrendataria, en el plazo máximo de 7 días laborables, las condiciones de aplazamiento o de fraccionamiento aplazado de la deuda que acepta o, en su defecto, las posibles alternativas que plantea en relación con las mismas. Si no acepta ningún acuerdo, el arrendatario en situación de vulnerabilidad puede acudir al programa de ayudas del RDL 11/2020 art.9 

Acordada la moratoria,  desde la siguiente mensualidad a la fecha de finalización del estado de alarma  o a la finalización del plazo de  4  meses otorgado,   la renta se abonará de forma fraccionada y sin intereses durante un mínimo de 3 años  aunque siempre dentro del plazo de vigencia del contrato o de sus prórrogas.  No obstante, la moratoria en el pago de la renta y el fraccionamiento de la misma, se levantarán cuando el arrendatario tenga acceso a las ayudas transitorias de financiación establecidas en el RDL 11/2020 art.9.  Cuando el arrendatario se hubiera beneficiado de una moratoria sin reunir los requisitos para ello, será responsable de los daños y perjuicios y de los gastos generados por ello, que no podrán ser inferiores al beneficio indebidamente obtenido.