Por Orden HAC/320/2021, de 6 de abril, se ha establecido un fraccionamiento extraordinario, sin intereses, en el pago del IRPF para beneficiarios durante el año 2020 de prestaciones vinculadas a Expedientes de Regulación Temporal de Empleo (ERTE).

Los contribuyentes cuya declaración de IRPF resulte a ingresar y que se acojan a este aplazamiento extraordinario podrán aplazar el pago del IRPF en seis fracciones, con vencimiento los días 20 de cada mes, siendo el primer pago el próximo 20-7-2021.

Para optar por este fraccionamiento deben cumplirse los siguientes requisitos:

•             Que el contribuyente que solicita el fraccionamiento, o cualquiera de los miembros de su unidad familiar en caso de tributación conjunta, haya estado incluido en un ERTE durante 2020, habiendo sido perceptor en dicho ejercicio de las correspondientes percepciones.

•             Que el importe conjunto de otras deudas tributarias aplazadas no garantizadas y solicitudes de aplazamiento pendientes, junto a la cuota de IRPF a aplazar, no supere los 30.000 euros.

•             Que el contribuyente  presente su declaración de IRPF dentro del plazo legal de declaración, es decir, hasta 30-6-2021.

Esta modalidad de aplazamiento es incompatible con el fraccionamiento en dos pagos del 60% y el 40% de la cuota del IRPF y con el régimen de aplazamiento general establecido para las deudas tributarias.

Base de deducción. Si adquirió su vivienda habitual antes de 2013 y puede disfrutar de la deducción por adquisición de vivienda, no olvide enviarnos ya que puede incluir como mayor base de deducción (con el límite total de 9.040 euros) las primas satisfechas por los seguros de daños y de vida que el banco le haya obligado a contratar, así como los desembolsos (o cobros) derivados de coberturas de tipo de interés. 

Seguros de interés. Si tiene contratado un seguro de tipo de interés, en la actualidad no estará cobrando nada por ello (ya que los tipos vigentes son muy bajos).  No obstante, no olvide comunicarnos si cobra algo ya que deberemos restar dichas cantidades de la deducción. Si en el futuro los tipos suben seguramente cobrará alguna suma por ello (porque los tipos vigentes superan el tipo pactado en el seguro), para calcular la base de la deducción deberá indicarnos tales cobros ya que restaran las cantidades percibidas. 

Si tiene una actividad relacionada con el turismo, la hostelería y el comercio (actividades que han estado cerrados al público durante la pandemia) se incrementa la base de las reducciones aplicables al 35% 

Gastos nuevos fiscalmente deducibles: Pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de las posibles insolvencias de deudores con 3 meses mínimos transcurridos desde el vencimiento. 

Deducción compartida. Si tiene familia numerosa o algún descendiente o ascendiente discapacitado a su cargo, se podrá aplicar la deducción de 1.200 euros anuales existente en estos casos. No olvide indicarnos:  Si otro contribuyente (en general, el cónyuge) también se aplica dicha deducción, ya que en tal caso, deberán repartirse la deducción a partes iguales.  

Recuerde que dicho reparto se puede pactar entre las personas que tienen derecho a ello: Pueden adjudicar toda la deducción a uno de los posibles beneficiarios. En el caso de que confeccionemos la renta de ambos miembros con derecho a la mencionada deducción, y si hay posibilidad de pacto entre las partes, les haremos un cálculo para optimar el pago de ambas cuotas de IRPF.  

¿Y si no declaro? En este último caso, si uno de los beneficiarios no está obligado a declarar y quiere ceder su derecho, estará obligado a presentar el modelo 121 (de cesión del incentivo) antes del 30 de junio. Apunte.  Si se percibe la deducción por anticipado (mes a mes) y se quiere imputar todo el incentivo a una persona, al presentar la solicitud de pago anticipado (modelo 143) debe optarse por la modalidad colectiva. Así, toda la deducción se abona a quien aparezca como beneficiario en dicho modelo. 

Maternidad. Si es usted madre trabajadora con un hijo de menos de tres años, le aplicaremos la deducción por maternidad de 1.200 euros, así como la deducción adicional de hasta 1.000 euros por los gastos de guardería soportados. No se olvide de traernos los certificados. 

La AEAT contesta que si el importe ya ha sido declarado nulo y conoce el importe a devolver no lo declare en su IRPF (y ello independientemente de cuando lo vaya a devolver). Si ya se ha declarado nulo el Sepe habrá informado a la AEAT, ahora bien, no habrá comunicado el importe si aún no lo tiene calculado. En dicho caso, solo aparecerá la mención en los datos fiscales que ha percibido una prestación que tendrá que devolver. Si esta en este caso le aconsejamos que se ponga en contacto con el Sepe para obtener una estimación del importe y no tener que declararlo en su IRPF20.  

El pago indebido de esta prestación no se tendrá en cuenta tampoco para el cálculo del mínimo para la determinación de la obligación de declarar. Si a la fecha de finalización de la campaña IRPF 20 no se ha declarado nulo o no se conoce el importe se puede imputar y será objeto de “rectificación de autoliquidación” una vez declarado nulo. Por lo tanto, si está en esta situación y aún no se ha declarado nulo (es decir si aún no ha recibido la comunicación del Sepe o no aparece en sus datos fiscales la mención) espérese a declarar su IRPF 20 hasta el último momento a la espera que entre tanto se declare nulo para evitarse hacer una rectificativa y contacte con el Sepe para ponerlo en conocimiento y obtener los importes que tendrá que devolver.  

¿Afecta el ERTE a las deducciones por familias numerosas, por ascendiente con dos hijos y por discapacidad de descendientes, ascendientes o cónyuge? O ¿Si se está percibiendo la Prestación por cese de actividad para trabajadores autónomos es posible aplicar las deducciones por familias numerosas, por ascendiente con dos hijos y por discapacidad de descendientes, ascendientes o cónyuge? 

Tienen derecho a estas deducciones tanto los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la que se esté dado de alta en el correspondiente régimen de la Seguridad social o Mutualidad, como aquellos que perciban prestaciones contributivas y asistenciales del sistema de protección del desempleo, o pensiones abonadas por la Seguridad Social, Clases Pasivas o Mutualidades de Previsión Social alternativas. 

Por lo tanto, en estos casos, si como consecuencia del ERTE se percibe del SEPE la prestación por desempleo de nivel contributivo o el subsidio por desempleo se tendrá derecho a estas deducciones familiares durante los meses en que se perciba la prestación o el subsidio. 

Y en el caso de la prestación por cese es lo mismo ya que la prestación por cese de actividad para trabajadores autónomos es una de las prestaciones del SEPE que es gestionada por las Mutuas. Por lo tanto, si se está percibiendo la Prestación por cese de actividad para trabajadores autónomos, sí se tendrá derecho a estas deducciones familiares durante los meses en que se perciba dicha prestación por cese de actividad. 

Las mujeres con hijos menores de tres años con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes podrán minorar la cuota hasta en 100 euros mensuales por cada hijo menor de tres años, siempre que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad. Por tanto, si se ha suspendido completamente el empleo por ERTE y el trabajador esta por lo tanto en desempleo total durante todo el mes, ese mes no tendrá derecho a los 100 euros máximos. Si es un ERTE parcial sí se tendrá derecho con el límite de siempre, lo cotizado a la SS o el máximo de 100 euros.  

Presupuestos de la unión Europea 2021

Comparativa de los impuestos en la Unión Europea – 2020

CountryCorporate taxCorporate taxmaximum income rateMaximum income tax rateStandard VAT rate
Albania0,150,150,230,230,2
Andorra0,10,10,10,14.5%
Austria0,250,250,550,5520% (Reduced rates 10% + 13%)
Belarus0,180,180,150,150,2
Belgium0,2529% (25% from 2020. For SME’s 20% from 2018 on the first €100,000 profit)0,550% (excluding 13.07% social security paid by the employee and also excluding 32% social security paid by the employer)21% (Reduced rates of 6% and 12%)
Bosnia and Herzegovina0,10,10,10,10,17
Bulgaria0,10,10,110% (additional 12.9% by the employee for social security contributions, i.e. health insurance, pension and unemployment fund); and additional 17.9% by the employer for various social security contributions)20% (Reduced rates 9%)
Croatia0,1818% (Reduced rate 12% for small business)0,440% (excluding 35.2% total sum of insurances levied on income)25% (Reduced rates 13% + 5%)(Reduced rates 9%)
Cyprus0,12512.5%0,350,3519% (Reduced rates 5% + 9%)(Reduced rates 9%)
Czech Republic0,190,19 53.5% (15% income tax + 6.5% by employee + 25% by employer (2.3% healthcare + 21.5% social security + 1.2% state policy of employment) + 7% solidarity contribution (assuming income is above 1 277 328 CZK per year))21% (reduced rates of 15% and 10%)
Denmark0,220,220,5251.95% (including 8% social security paid by the employee but excluding 0.42–1.48% church tax imposed on members of the national Church of Denmark)25% (reduced rate 0% on transportation of passengers and newspapers normally published at a rate of more than one issue per month)
Estonia020% CIT on distributed profit. 14% on regular distribution. 0% on undistributed profits.0,220% (+ 2.4% of unemployment insurance tax, 0.8% paid by employer, 1.6% paid by employee and 33% social security which is paid before gross wage by employer) around 57,8% in total20% (reduced rate 9%)
Finland0,20,20,6725% to 67% depending on the net income and municipality, including 7.8% social insurance fees, employee unemplayment payment and employer unemployment payment, which is on average 18% (2018).24% (reduced rate of 14% for groceries and restaurants, 10% for books, medicine, transport of passengers and some others)
France0,330% (including social contributions) after 2018 (‘PFU’), before: 33.3% (36.6% above €3.5M, 15% below €38k)0,4549% (45% +4% for annual incomes above €250,000 for single taxpayers or above €500,000 for married couples) [20] + social security and social contribution taxes at various rates, for example 17,2 % for capital gains, interests and dividends.20% (reduced rate of 10%, 5.5%, 2.1% and 0% for specific cases like some food, transportation, cultural goods, etc.)
Germany0,22822.825% (few small villages) to 32.925% (in Munich) depending on the municipality. This includes the 15% CIT, 5.5% solidarity surcharge plus the trade tax payable to the municipality.0,4847.475% which includes 45% income tax and 5.5% solidarity surcharge based on the total tax bill for incomes above €256,304. The entry tax rate is 14% for incomes exceeding the basic annual threshold of €9,000.19% (reduced rate of 7% applies e.g. on sales of certain foods, books and magazines, flowers and transports)
Georgia0,150,150,20,20,18
Greece0,280,280,6665.67% (45% for >€40,000+ 7.5% Solidarity Tax for >€40000)+(26.95% Social Security for employees or up to 47.95% for private professionals)24% (Reduced rates 13% and 5%)
Hungary0,090,090,43Total: 43.16%27% (Reduced rates 18% and 5%)
 0 0,33Employee: 33.5% of gross salary (Employee expenses altogether of gross salary without children: 15% Income Tax (flat), Social Security: 10% Pension, 3% in cash + 4% in kind Health Care, 1.5% Labor Market contributions)[22] 
 0  Employer: 17% in addition to gross salary (15.5% Social Tax, 1.5% Training Fund Contribution)[23] 
Iceland0,20,20,3736.94% from 0 – 834.707 and 46.24% over 834.707 kr (2017)24% (12% reduced rate)
Ireland12.5% for trading income12.5% for trading income0,440% over €34,550 for single, €42,800 for married taxpayers.Plus USC(Universal Social Charge)4.5% on income up to €50,170 and 8% on balance. Social insurance 4%23% 
 0,2525% for non-trading income   
Isle of Man000,1320% plus national insurance of under 12.8%Same as United Kingdom (see below)
Italy0,27927.9% (24% plus 3.9% municipal)0,4645.83% (43% income tax + 2.03% regional income tax + 0.8% municipal income tax)22% (Reduced rates 10%, 5%, 4%)
Latvia020% CIT on distributed profit. 0% on undistributed profits. 15% on small businesses0,220%(income tax) 35.09%(social insurance) Total up to 55.09%21% (reduced rates 12% and 0%)
Liechtenstein12.5% 12.5% 0,2828% (max. 8% national and 20% municipal income tax) plus 4% of the taxpayer’s net worth is subject to the same rate as wealth tax. 0% on capital gains.8% / 2.5% (till 31.12.2017)
 0   7.7% / 2.5% (from 01.01.2018)
Lithuania0,1515% (5% for small businesses)0,4444.27% (effective tax rates: 34.27% social insurance (nominally it is 1.77% payable by employer + 19.5% payable by employee + from 1.8% to 3% optional accumulation of pence), 20% income21% (Reduced rates 5%, 9%)
Luxembourg0,249524.94% (commercial activity); 5.718% on intellectual property income, royalties.0,4343.6% (40% income tax + 9% solidarity surcharge calculated on the income tax)17% (Reduced rates 3%, 8%, 14%)
Republic of North Macedonia0,10,10,3737% [39] (includes income tax 10%, mandatory state pension 18%, mandatory public health insurance 7.3%, mandatory unemployment insurance 1.2%, mandatory personal injury insurance 0.5%)0,18
Malta0,135% (6/7 or 5/7 tax refunds gives an effective rate of 5% or 10% for most companies0,3535% (additional 10% by the employee for social security contributions, i.e. health insurance, pension and education); and additional 10% by the employer for various social security contributions)18% (Reduced rates 5%, 7% and 0% for life necessities – groceries, water, prescription medications, medical equipment and supplies, public transport, children’s education fees) 
Monaco00% (>75% revenue within Monaco) or 33.33%   
Montenegro0,090,090,1312.65% (11% income tax + 15% of the income tax bill to the municipality)0,21
Netherlands0,16525% above €200,000 of profit and otherwise 16.5%0,4949.5% (excluding income dependent bracket discount for incomes up to €98.604)21% (reduced rate of 9% and 0% for some goods and services)
Norway0,220,220,4646.4% (53.0% including 14.1% social security contribution by employer. All taxes include 8.2% pension fund payments).25% (reduced rate of 15% for groceries, and 10% for transport and culture.)
Poland0,1919% (Reduced rate 9% for small business since 01.01.2019)0,1717% up to 85 528 zł (from 1.10.2019)23% (reduced rates of 5% and 8%)
 0 0,3232% above 85 528 zł (~20 000 euro) 
Portugal0,2421% + 3 to 9% depending on profit0,4848% + 5% solidarity surcharge + 11% social security (paid by the employee) + 23,75% (social security paid by the company)23% (reduced rates 13% and 6%)
Romania0,01Revenue <€1m: 1% of all sales0,41Employee: 41.5% [10% income tax (out of gross minus pension & health deductions), 25% pension contribution (out of gross), 10% health contribution (out of gross)] – Gross incomes below RON 3,600 benefit from personal deductions of up to RON 1,310 from taxable income.19% (reduced rates of 9% and 5%)
 Revenue >€1m: 16% on profitRevenue >€1m: 16% on profit0,03Employer: 2.25% (compulsory work insurance) 
Russia0,20,20,4343% (13.0% income tax, 22.0% mandatory pension fund contribution, 2.9% unemployment insurance, 5.1% mandatory universal health insurance)0,2
Serbia0,150,150,5252% (capital gains tax 15%, standard income tax rate 10%, additional contributions by employee: 13% state pension fund, 6.5% state health fund, 0.5% unemployment fund; additional contributions by employer: 11% state pension fund, 6.5% state health fund, 0.5% unemployment; maximum contributions capped (amount changing monthly); additional tax for higher salaries (after 3 times average salary additional 10%, after 6 times average salary additional 15%))20% (10% reduced rate)
Slovakia0,2121% 0,550% (income tax 19% + 25% for the part of annual income greater than €35,022.31; additional contributions at 4% mandatory health insurance by employee and 10% by employer, 9.4% Social Security by employee and 25.2% by employer)20% (10% reduced rate)
Slovenia0,190,190,50,522% (reduced rate 9.5%) – from 1 July 2013
Spain0,250,250,4545% maximum Income tax rate. Not including employee contribution of 6.35% Social Security tax, 4.7% pension contribution tax, 1.55% unemployment tax, 0.1% worker training tax. Not including employer contribution of 23.6% Social security tax, 5.5% unemployment tax, 3.5% (or more) workers comp tax, worker training tax .06%, 0.2% FOGASA tax (employment tax in case of company bankruptcy).21% (reduced rates 10% and 4%)
 4% in the Canary Islands 4% in the Canary Islands    
Sweden0,2222% (21.4% 2019, 20.6% 2021)0,5555.5% including social security paid by employer25% (reduced rates 12% and 6%)
Switzerland16.55%16.55%0,2222.5% (Kanton Zug, Gemeinde Walchwil) to 46% (Kanton Geneve), average rate 34%. These taxes do not include social security that is private and not income based (e. )8% / 2.5% (till 31.12.2017)
 0   7.7% / 2.5% (from 01.01.2018)[35]
Ukraine0,180,180,170,170,2
United Kingdom0,190,190,4747% (45% income tax + 2% NI) – theoretically, NI could reach 12%, but in practice it’s never combined with the higher income tax rate20% (reduced rate of 5% for home energy and renovations, 0% for life necessities – groceries, water, prescription medications, medical equipment and supplies, public transport, children’s clothing, books and periodicals)
 0  For earnings between £100,000 – £125,000 employees pay the 40% higher rate tax + removal of tax free personal allowance + 2% NI 
 0 0,4545% (additional rate) income tax on annual income above £150,000, 40% (higher rate) between £43,001 and £150,000, 20% (basic rate) between £0 and £43,000. There is also a National Insurance levy between 2% and 13.8% for employees and self-employed individuals but capital gains and dividend income is not subject to NI. The first £12,500 is tax-free if your annual income is below £100,000. 
 0 0,2Capital gains is taxed at 10% (or 18% on residential property) for basic rate taxpayers and 20% (or 28% on residential property) for higher and additional rate taxpayers. Dividend income from UK companies is taxed at 7.5% for basic rate taxpayers, 32.5% for higher rate taxpayers and 38.1% for additional rate taxpayers. 

Resumen de las deducciones autonómicas para la campaña de renta de 2020

Esperando que hayan pasado unas buenas pascuas,

Es hora de ponerse a buscar papeles IRPF/IP 2020

  • Plazo de presentación: hasta el 30-6-2021 inclusive;                 

Ultimo día para presentar las rentas domiciliadas 26-6/2021.

Ojo si quieren fraccionar y domiciliar el segundo plazo entonces el plazo es el 22/06/21

  • Pago: 30/06/21
  • Fraccionamiento: Díganos si desea fraccionar el pago de su renta

60% a 30/06/21 el 40% restante el 05/11/21 sin interés ni recargo.

Si desea pagar vía domiciliación bancaria, confírmenos la cuenta por favor y acuérdese de tener fondos los días de pago anteriormente indicados.

Este atento a recibir el cargo en cuenta de la AEAT de su IRPF el 30/06/21 y si no lo recibe háganoslo saber enseguida por favor.

Este año recibirán un formulario en el que les solicitamos por favor que nos confirmen sus domicilios, tanto el del 2020 como el actual. En el caso de que haya cambio y que este de alquiler necesitaremos saber el NIF del propietario de su vivienda habitual.


¿Qué documentos o información necesitamos? Lista no exhaustiva recordatoria:

No se olvide de comunicarnos todo cambio realizado durante el 2020 y enviarnos los certificados y/o las escrituras:

ERTE, AYUDAS, PARO…

FAMILIA

  • ¿Ha habido algún cambio en su estado civil o ha tenido hijos?
  • Números de título de familia numerosa
  • Grados de incapacidad
  • Mayores de 14 años: obligatorio NIF/NIE
  • No se olvide de comunicarnos si sus hijos tienen ingresos o patrimonio

SUCESIONES Y DONACIONES RECIBIDAS O DONADAS

  • ¿Ha recibido alguna sucesión o donación?
  • ¿Ha ganado algún premio
  • ¿Ha realizado alguna donación?

INMUEBLES

BANCOS

  • Cartera de valores de los bancos
  • Certificados bancarios

VIVIENDA HABITUAL

  • Si se aplica reducción sobre la adquisición de VH (antes del 2013), amortización e intereses pagados, no olvide enviarnos también, ya que puede incluir como mayor base de deducción (con el límite total de 9.040 euros), las primas satisfechas por los seguros de daños y de vida que el banco le haya obligado a contratar, así como los desembolsos (o cobros) derivados de coberturas de tipo de interés.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

DEDUCCIONES

  • Indíquenos si ha invertido en empresas de nueva creación
  • ¿Tiene algún préstamo para atender el gasto de sus estudios de master o doctorado?
  • Impuestos equivalentes al IRPF/IP pagados en el extranjero
  • Deducciones autonómicas

Recuerde que si es residente en España y no está sujeto a la ley Beckham tiene que indicarnos la totalidad de los bienes y rendimientos que posee y percibe tanto en España como fuera de España.

INFORMACIÓN PARA NUESTROS CLIENTES QUE TIENEN BIENES EN EL EXTRANJERO:

Comparativa de impuestos en Europa