Plazo de presentación: del 1 de enero al 31 de marzo de 2023.

Los obligados tributarios, las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT – herencias yacentes, comunidades de bienes y demás…, deberán suministrar a la Administración tributaria, salvo en determinados supuestos o exoneraciones, la siguiente información: 

a) Información sobre las cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio de las que sean titulares o beneficiarios o en las que figuren como autorizados o de alguna otra forma ostenten poder de disposición. 

b) Información sobre valores o derechos representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de cualquier tipo de entidad jurídica, sobre valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, sobre valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico, incluyendo fideicomisos y «trusts» o masas patrimoniales que, no obstante carecer de personalidad jurídica puedan actuar en el tráfico económico, y sobre las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversión colectiva, de los que sean titulares y se encuentren depositados o situados en el extranjero, así como de los seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero. 

c) Información sobre los bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero. 

Estas obligaciones se extenderán a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con el art.4.2 de la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo. 

MODELO 721 (Declaración criptomonedas)

Pese a que el 28 de Junio de 2022 se publicó un proyecto de orden por la que se aprobaba el modelo 721 “Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero”, dicho modelo aún no ha entrado en vigor y por lo tanto no existe la obligación de presentarlo en este ejercicio. Se espera que el modelo cobre vigencia para el ejercicio siguiente.

REGIMEN SANCIONADOR Recordamos que tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea del 27 de enero de 2022, el régimen sancionador del modelo se ha visto modificado, al considerar que el anterior era abusivo en términos económicos y de prescripción. El nuevo modelo sancionador se rige por los artículos 198 y 199 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria,

¿Cuándo estoy sometido a esta obligación? 

• Si tengo cualquier participación en un bien o conjunto de bienes que tenga un valor de más de 50.000€ en el extranjero en los siguientes bienes (50.000€ por cada categoría)?  
• Bienes inmobiliarios 
• Cuentas corrientes 
• Resto como valores (acciones que coticen o no en bolsa, fondos de inversión, seguros, trust,…) 
• O Si he declarado 720 en años precedentes, tendré que volver a presentar 720 si he cancelado algún valor o si he tenido una variación superior a 20.000€ acumulado en mis bienes en el extranjero por las siguientes categorías (ver :  
  • Bienes inmobiliarios 
  • Cuentas corrientes 
  • Resto como valores (acciones que coticen o no en bolsa, fondos de inversión, seguros, ingresos diversos como por ejemplo ingresos de alquiler…) 

LEER : ¿COMO SE CALCULA EL INCREMENTO DE 20 000 EN EL 720?

Aviso importante: Si queréis que Inforconta monitorice cuando se vuelve a dar la obligación de presentar el 720 ello devengará honorarios. 

Para la monitorización de la obligación de presentar, por favor envíennos todos los datos cada año para podamos elaborar, desde la primera obligación de presentación, cada año el 720 y así poder determinar cuando vuelve a darse la obligación de someter la presentación de dicho modelo. 

DOCUMENTOS A APORTAR A INFORCONTA ANTES DEL 20 DE FEBRERO: 

Muchas entidades financieras y bancarias elaboran un estado específico para la declaración 720 de los residentes en España. Pedir a vuestra entidad si tal estado existe en caso contrario necesitaremos los estados de las posiciones finales a 31/12 así como los saldos medios del último trimestre y los movimientos del año. 

A título orientativo detallamos los documentos más importantes que precisamos para efectuar esta nueva declaración: 

CAPITAL MOBILIARIO 

A)    Certificados de les Entidades Financieras de los saldos a 31/12  y saldo medio del último trimestre: 
-    De todas las cuentas (cuentas corrientes, de ahorro, de crédito imposición a plazos…), fondos de inversión, letras… cualquier producto bancario que a 31/12 tenga un saldo tanto positivo como negativo. 

B)    Código ISIN, IBAN, BIC de dichas cuentas 

C)    Denominación y dirección completa de la(s) entidad(es) bancaria(s) 

D)    Fecha de apertura o cierre de dichas cuentas 

E)    Fecha de inicio o cese de autorizaciones o poderes 

F)    Detalle de las divisas que se posee. 

G)    Certificados del valor a fecha 31/12 de les carteras de valores (acciones, participaciones…) 

H)    Certificados de les sociedades mercantiles del valor de les participaciones o acciones a 31/12 

I)    Certificado de las entidades bancarias con todos los movimientos realizados durante el año, en especial fecha, número y valor de compra y ventas de participaciones. Fechas y valores de apertura o cierre de cuentas … en resumen información sobre todos los movimientos ocurridos durante el año. 

PÉRDIDAS Y GANANCIAS PATRIMONIALES 

A)    Si posible, certificados de las pérdidas y ganancias provenientes de : 
a.    Transmisiones de acciones. 
b.    Participaciones en Fondos de Inversión sujetos a retención. 
c.    Etc 

B)    En caso de ventas de inmuebles o de acciones, de permutas de bienes o derechos, de aceptación de herencias o donaciones, o en caso de haber obtenido  subvenciones etc : 
a.    Fechas y valores de adquisición de los bienes vendidos y fechas y valores de venta de los bienes. 
b.    Escrituras y documentos que acrediten las operaciones realizadas. 

CAPITAL IMMOBILIARIO 

A)    Escrituras de adquisición o venta (compraventa, herencias, donaciones…)  de todas las fincas urbanas, solares y rústicos 

Recuerden, se tendrá que suministrar toda esta información tanto si somos titulares de los bienes en el extranjero como si sólo poseemos autorizaciones o poderes… 

Este impuesto se configura como un impuesto complementario del Impuesto sobre el Patrimonio (IP), de carácter estatal, no susceptible de cesión a las Comunidades Autónomas, para gravar con una cuota adicional los patrimonios de las personas físicas de cuantía superior a 3.000.000 de euros.

Tanto su ámbito territorial, exenciones, sujetos pasivos, bases imponible y liquidable, devengo y tipos de gravamen, como el límite de la cuota íntegra coinciden básicamente con lo establecido para el IP. La diferencia fundamental reside en el hecho imponible, que grava solo aquellos patrimonios netos que superen los 3.000.000 de euros.

El carácter de complementario del IP se consigue en el Impuesto de las Grandes Fortunas mediante la deducción en la cuota de este impuesto, además de las deducciones y bonificaciones del primero, de la cuota efectivamente satisfecha en dicho impuesto.

En cuanto a su ámbito temporal, se prevé una vigencia de dos años, de manera que resulte aplicable en los dos primeros ejercicios en que, a partir de su entrada en vigor, se devengue dicho impuesto, si bien se introduce una cláusula de revisión, para efectuar una evaluación de sus resultados al final de su vigencia y valorar su mantenimiento o supresión.

La base liquidable del impuesto será gravada a los tipos de la siguiente escala:

En el supuesto de obligación personal, la base imponible se reducirá, en concepto de mínimo exento, en 700.000 euros

A TENER EN CUENTA: De la cuota resultante de la aplicación de los apartados anteriores el sujeto pasivo podrá deducir la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio efectivamente satisfecha.

 El Decreto Ley 16/2022, de 20 de diciembre, de medidas urgentes en el ámbito del impuesto sobre el patrimonio, modificó la escala de tipos que gravan el Impuesto sobre el Patrimonio en Cataluña. La entrada en vigor de esta norma se produjo el 23 de diciembre de 2022, resultando de aplicación la nueva tarifa en los dos primeros ejercicios del IP que se devenguen a partir de la entrada en vigor del impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas.

La nueva escala sería la siguiente:

Es interesante destacar que este nuevo impuesto sólo tendrá efectos sobre los grandes patrimonios en Cataluña cuando el patrimonio neto supere los 17 550 000 euros aprox.

Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad.

Ley 38/2022, de 27 de diciembre, para el establecimiento de gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito y por la que se crea el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, y se modifican determinadas normas tributarias.