IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

A.      ENERGIA

1. Con efectos desde 1-1-2023, se prorroga hasta el 31-12-2023 la reducción al 5% del tipo impositivo del IVA que recae sobre todos los componentes de la factura de las entregas de gas natural, así como de las entregas de briquetas o «pellets» procedentes de la biomasa y a la madera para leña utilizados como combustible en sistemas de calefacción, con el objeto de minorar su importe.

El tipo del recargo de equivalencia aplicable, durante este periodo a las entregas de briquetas y «pellets» procedentes de la biomasa y a la madera para leña será el 0,625%.

2. Con efectos desde el 1-7-2022, se prorroga hasta el 31-12-2023 la aplicación del tipo impositivo del 5% del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de energía eléctrica efectuadas a favor de (RDL 11/2022 art.18):

a) Titulares de contratos de suministro de electricidad, cuya potencia contratada (término fijo de potencia) sea inferior o igual a 10 kW, con independencia del nivel de tensión del suministro y la modalidad de contratación, cuando el precio medio aritmético del mercado diario correspondiente al último mes natural anterior al del último día del periodo de facturación haya superado los 45 €/MWh.

b) Titulares de contratos de suministro de electricidad que sean perceptores del bono social de electricidad y tengan reconocida la condición de vulnerable severo o vulnerable severo en riesgo de exclusión social, de conformidad con el RD 897/2017.

B.      SALUD

3. Con efectos desde 1-1-2023, se prorroga hasta el 30-6-2023

a) La aplicación del tipo impositivo del 4% del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de mascarillas quirúrgicas desechables definidas en Acuerdo Comisión Interministerial de Precios de los Medicamentos 12-11-2020, prevista en RDL 34/2020 art.7.

b) La aplicación del tipo impositivo del 0% del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de determinados bienes y prestaciones de servicios necesarios para combatir los efectos del COVID-19, así como a efectos del régimen especial del recargo de equivalencia (RDL 35/2020 disp.final 7ª)

C.      ALIMENTOS

4. Con efectos desde el 1-1-2023 y vigencia hasta el 30-6-2023:

a) Se aplicará el tipo del 5% del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de los siguientes productos:

• los aceites de oliva y de semillas;
• las pastas alimenticias.

El tipo del recargo de equivalencia aplicable a estas operaciones será del 0,625%.

No obstante, a partir del 1-5-2023, el tipo impositivo aplicable será el 10% en el caso de que la tasa interanual de la inflación subyacente del mes de marzo, publicada en abril, sea inferior al 5,5%. En este caso, el tipo del recargo de equivalencia aplicable a estas operaciones será del 1,4%.

b) Se aplicará el tipo del 0% del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de los siguientes productos alimentarios:

• El pan común, así como la masa de pan común congelada y el pan común congelado destinados exclusivamente a la elaboración del pan común.
• Las harinas panificables.
• Los siguientes tipos de leche producida por cualquier especie animal: natural, certificada, pasterizada, concentrada, desnatada, esterilizada, UHT, evaporada y en polvo.
• Los quesos.
• Los huevos.
• Las frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales, que tengan la condición de productos naturales de acuerdo con el Código Alimentario y las disposiciones dictadas para su desarrollo.

El tipo del recargo de equivalencia aplicable a estas operaciones será del 0%.

No obstante, a partir del 1-5-2023, el tipo impositivo aplicable será el 4%, en el caso de que la tasa interanual de la inflación subyacente del mes de marzo, publicada en abril, sea inferior al 5,5%. En este caso, el tipo del recargo de equivalencia aplicable a estas operaciones será del 0,5%.

Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad.

El Ministerio de Hacienda ha publicado una nota de prensa en la que presenta un paquete de medidas fiscales que se implementarán en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023 o en Leyes que permitan su aplicación durante ese año.

Aunque habrá que esperar a la publicación de las leyes para conocer el contenido real que quedará de estas medidas, destacamos los siguientes puntos:

1. Impuesto de Solidaridad de las grandes fortunas

Se creará un nuevo Impuesto de Solidaridad de las grandes fortunas para patrimonios netos superiores a 3 millones de euros. Se trata de un impuesto estatal de carácter temporal para los años 2023 y 2024, aunque se incluirá una cláusula de revisión para evaluar al término de su vigencia si es necesario mantenerlo o suprimirlo.

Para evitar la doble imposición, en el pago de este nuevo impuesto será deducible la cuota del

Impuesto sobre el Patrimonio satisfecha a la Comunidad Autónoma correspondiente.

El tipo del impuesto será del:

– 1,7% para los patrimonios entre 3 y 5 millones de euros;

– 2,1% para los patrimonios entre 5 millones y 10 millones; y

– 3,5% para aquellos patrimonios superiores a 10 millones de euros.

2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

– se incrementará hasta el 27%, el gravamen para rentas del capital entre 200.000 y 300.000 euros. Asimismo, se eleva hasta el 28% el gravamen para rentas del capital superiores a 300.000 euros.

– se ampliará la actual reducción por rendimientos del trabajo a las rentas hasta 21.000 euros.

– se incluirán los siguientes beneficios para los autónomos:

una reducción de un 5% adicional en los rendimientos netos en la tributación por módulos;

en la estimación directa simplificada, una deducción adicional de dos puntos hasta el 7% en gastos de difícil justificación; y

– la prórroga un año más, de los límites vigentes de exclusión en el sistema de módulos.

3. Impuesto sobre Sociedades (IS)

– se aumenta la tributación en el IS de las grandes empresas al limitar al 50% las pérdidas de las filiales que pueden deducirse en 2023 los grupos consolidados.

– para las Pymes, el tipo nominal del IS se reduce del 25% al 23%.

4. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Se rebajará del 10% al 4% el IVA de los productos de higiene femenina (compresas, tampones, protege slips) anticonceptivos y preservativos.

En vigor a partir del 31/03/22 hasta el 30 de junio de 2022 y por tanto afecta a todos los arrendatarios y arrendadores que tengan que actualizar su renta entre el 31 de marzo y el 30 de junio

Limita la subida del precio del alquiler a un máximo del 2% A MENOS QUE SE PACTE OTRA COSA

Es aplicable tanto para grandes tenedores como para pequeños propietarios particulares

Recordemos:
Para aplicar una subida debe aparecer expresamente en el contrato. Hasta ahora si no se dice nada sobre el índice era el IGC y se podia pactar como máximo el IPC.

El BOE (Disposición 4972 del BOE núm. 76 de 2022) dispone que debe haber un nuevo pacto entre las partes. Propietario particular e inquilino pueden pactar el tipo de subida de la renta cuando toque la revisión. 

Pero añade que, en caso de no llegar a acuerdo entre el pequeño arrendador y el arrendatario, el incremento de la renta no podrá exceder del resultado de aplicar la variación anual del Índice de Garantía de Competitividad en la fecha que toque la actualización. Ahora mismo en el 2%.

“Se tomará como mes de referencia para la actualización el que corresponda al último índice que estuviera publicado en la fecha de actualización del contrato”.

El BOE entró en vigor el 31/03/22 y tiene una fecha de validez hasta el 30/06/22

El BOE no indica que esta medida deba ser retroactiva. Por lo tanto, este límite afectará a los contratos de alquiler “cuya renta deba ser actualizada porque se cumpla la correspondiente anualidad de vigencia dentro del periodo comprendido entre la entrada en vigor de este real decreto-ley (31 de marzo) y el 30 de junio de 2022”.

Los alquileres a los que les haya tocado la revisión durante marzo y en el contrato se estipule que se actualizarán con el IPC, la propia LAU confirma que se tomará como mes de referencia para la actualización el que corresponda al último índice que estuviera publicado en la fecha de actualización del contrato.

Ejemplo en el caso de una persona física «pequeño propietario»: Tenemos la clausula de revisión de la mensualidad el 05 de abril. El último IPC aprobado es del mes de marzo y es de 9,8%. Por tanto, el arrendador podrá solicitar un aumento del 9,8% pero si el arrendatario no está conforme, el aumento total se tendrá que limitar al 2%. 

Si el arrendador fuese un gran tenedor automàticamente el aumento solo podrá ser del 2%

La Generalitat ha aprobado una remesa de ayudas para las pérdidas ocasionadas por las restricciones, al sector de la restauración.

💰 El importe de la ayuda dependerá del número de trabajadores que tuviera la empresa a 31 de diciembre de 2021:

De 0 a 9 trabajadores: 1.000 euros

De 10 a 49 trabajadores: 5.000 euros

De 50 a 249 trabajadores: 15.000 euros

📅 CALENDARIO PREVISTO:

– la solicitud se deberá realizar durante el mes de abril

– los beneficiarios recibirán el dinero (mediante un pago único) durante el mes de junio