Análisis Patrimonial. Expedientes de comprobación no residentes mediante herramientas de bigdata..

En los últimos años, la Agencia Tributaria ha impulsado la captación de nuevas fuentes de información, las cuales, unidas a herramientas masivas de tratamiento de datos han permitido determinar el patrimonio neto de los ciudadanos, sus flujos globales de renta y sus relaciones familiares, económicas y societarias.

Estas herramientas, basadas en el procesamiento de «BigData», han hecho posible efectuar de manera sistemática el análisis de residencia, sobre contribuyentes que figuran como no residentes en las bases de datos tributarias. Este análisis ha permitido obtener, en su caso, los indicios necesarios para poder determinar la presencia durante más de 183 días en territorio español, la existencia en nuestro país de un centro de intereses económicos relevante y operativo, así como la existencia de relaciones familiares que permitan inferir la residencia en España.

El resultado de ello se plasmará progresivamente en el desarrollo de expedientes de comprobación que se iniciarán en 2021 y se desarrollarían a partir de los datos anteriores, en la medida que permitan efectuar una regularización de las diferentes contingencias fiscales detectadas.

NOTA RELEVANTE EN ESTE SENTIDO: En una reciente sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Baleares 621/2020, el Tribunal se ha pronunciado en contra del criterio administrativo y doctrina de la Dirección General de Tributos (“DGT”) mantenida hasta la fecha, y determina la no tributación en el Impuesto sobre el Patrimonio (“IP”) de los no residentes por inmuebles situados en España poseídos a través de entidades extranjeras.

Comme d’habitude, l’Agence fiscale (AEAT) a publié son plan de contrôle fiscal et douanier (Résolution du 19 janvier 2021). A cet égard, nous vous informons que l’Agence maintiendra, tout au long de l’année 2021, l’exécution d’un contrôle qui concerne les non-résidents par le biais de l’acquisition massive de bigdata :  

Ces dernières années, l’Agence fiscale a initié la recherche de nouvelles sources d’information qui, associées à des développements de querys pour faire des analyses informatiques massives, vont permettre de déterminer la valeur nette du patrimoine des citoyens, leurs flux de revenus globaux et d’où proviennent ceux-ci, leurs relations familiales et sur quels territoires sont présents ceux-ci, ainsi que en général les relations économiques et professionnelles du contribuable.

Ces outils, basés sur le traitement des «BigData», vont permettre d’effectuer systématiquement l’analyse de la résidence des contribuables qui apparaissent comme non-résidents dans les bases de données fiscales. Cette analyse permettra d’obtenir, le cas échéant, les preuves nécessaires pour déterminer la présence de plus de 183 jours sur le territoire espagnol, l’existence en Espagne d’un centre d’intérêts économiques pertinent et opérationnel, ainsi que l’existence de liens familiaux permettant de déduire la résidence en Espagne.  

Le résultat de cette démarche se traduira progressivement par l’élaboration de procédures de vérification qui débuteront en 2021.  

NOTE PERTINENTE DANS CE DOMAINE : Dans un récent arrêt 621/2020 de la Haute Cour de justice des Baléares, la Cour s’est prononcée contre les critères administratifs et la doctrine de la Direction générale des impôts («DGT») maintenus jusqu’à présent, et détermine la non-imposition à l’impôt sur la fortune («IP») des non-résidents pour les biens immobiliers situés en Espagne détenus par l’intermédiaire d’entités étrangères.